목적세의 정치경제학적 모형과 실증분석

Abstract

본 연구에서는 목적세에 대한 새로운 이론적 해석을 시도하고, 목적세와 관련된 논란에 대하여 실증분석을 수행하였으며, 이를 토대로 정책 과제를 제시하고 있다. <br><br>이론모형에서는 정부가 제공하는 서비스 혹은 재화가 배제가능성과 경합성을 가진 사적 재화(private good)일 경우에 한하여 수수료나 사용료 등을 통해 효율성을 달성할 수 있다는 것을 보이고 있다. <br><br>또한 투표나 여론을 통해 표출되는 특정 분야에 대한 정치적 지지와 그 분야가 예산배분 시 차지하는 중요도에 괴리가 존재하기 때문에 목적세가 존재한다는 점을 보이고 있다. 따라서 정치적 지지가 높은 교육, 환경, 도로에 목적세가 주로 사용된다고 해석할 수 있다. <br><br>실증분석에서는 추세치를 포함한 단위근 검정 결과가 교육세, 교통세, 농특세의 경우 모두 목적세가 도입됨으로써 세수 비중에 있어서 구조적 변화가 발생하였을 가능성을 시사하고 있다. Chow Test의 결과에서도 교통세, 농어촌특별세 및 교육세 도입으로 전체 세수가 증가하였을 가능성을 보여주고 있다. 목적세가 지출 규모에 미치는 영향을 살펴본 바에 따르면 교육세, 농어촌특별세 및 교통세 모두 지출 증가와의 연계성은 낮은 것으로 나타나고 있다. 목적세가 지출의 안정성을 제고하였는지를 살펴본 바에 따르면 교육분야에 비해 농어촌이나 수송 관련 지출의 변동성은 낮아진 것으로 나타났다. 결과적으로 목적세는 지출의 해당 분야의 지출증대보다는 전체 세수를 확대하거나 해당 분야의 지출 안정성을 제고하기 위한 것으로 해석된다. <br><br>비조세(부담금)부문은 산업자원분야, 건설？교통분야, 환경분야에 대하여 지출과의 상관관계 및 부담금을 통한 재원조달의 적절성에 대하여 실증분석하였다. 각 분야별 부담금과 해당 분야 지출과의 상관관계를 분석한 결과 환경분야와 건설？교통분야의 경우 부담금의 운용으로 관련 분야의 지출이 확대되어온 것으로 확인되었으나, 산업자원분야의 경우 그 상관관계가 분명하게 나타나지 않았다. 또한 부담금의 도입이 관련 분야 지출의 변동성에 영향을 미쳤는가를 분석한 결과 모든 분야에서 부담금이 관련 분야 지출의 변동성에 영향을 미치지 않았다는 결과가 도출되었다. 마지막으로 재원조달의 수월성 때문에 부담금이 운용되었는가에 대한 검증 결과 모든 분야에서 그와 같은 증거가 발견되지는 않았다. 즉, 분야 전체를 고려할 때 일반회계에서 조달되어야 할 재원이 부담금이라는 수단으로 조달되었다고 볼 수 없음을 의미한다. 그러나 각 분야가 포함하고 있는 부담금의 수가 많아서 각 개별 부담금이 갖고 있을 수 있는 문제에 대한 답으로 해석할 수는 없기 때문에 각 개별 부담금의 성격에 대한 구체적인 분석도 수행하였다.

In this study we derive a new theoretical interpretation on earmarked revenues and conduct an empirical analysis on the important issues related to earmarked revenues. A policy proposal is recommended based on the outcomes from the theoretical and empirical analyses. <br><br>In the theoretical analysis two outcomes are derived; (1) if goods or services provided by the government are private goods which have the characteristics of both exclusion and rival, then an efficiency can be achieved by levying charges or user fees on the private goods, (2) earmarked revenues exist due to the discrepancy between the political support of the public and the priority in the process of budget allocation. Therefore, it could be understood that earmarked revenues are used in the fields where the political support is very strong such as education, environment, and road construction. <br><br>In the empirical analysis the following several outcomes are derived; (1) the results of unit root test including trends show that the introduction of earmarked tax may cause the structural changes in the proportion of tax revenues in all cases of education tax, transportation tax, and special tax for rural development, (2) the results of Chow test show that the introduction of earmarked tax may increase the total tax revenues in all cases of education tax, transportation tax, and special tax for rural development, (3) the effect of earmarked tax on the size of related expenses is not significant in all cases of education tax, transportation tax, and special tax for rural development, (4) the stability of the related expenses is more enhanced in the cases of transportation tax and special tax for rural development compared to the case of education tax. From these outcomes, we may conclude that the role of earmarked taxes discussed in this study is to increase the total tax revenues or to enhance the stability of the related expenses rather than to increase expenses of the related fields. <br><br>For non-tax earmarked burden (the earmarked charges), empirical analysis is also conducted and the following outcomes are derived; (1) the effect of earmarked charges on the size of expenses in the related field is positive in both environment field and construction/transportation field, but is not clear in industry/energy field, (2) the earmarked charges do not affect the stability of the related expenses in all fields, (3) the earmarked charges are not used as an easy alternative of raising a fund instead of going through the budget allocation process. However, each field has many earmarked charges so that the results derived in this empirical analysis cannot be generalized for each earmarked charges. Therefore, we also conduct the additional analysis on the characteristics of each earmarked charges.