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A legal and economic study on the tax unit for income taxation

Keyword
개인단위과세, 선택적2분2승제, 소득세, 개인단위과세, 선택적2분2승제, 소득세
Title
A legal and economic study on the tax unit for income taxation
소득세 과세단위에 관한 연구
Authors
Byung Mok Jeon Myung-Ho Park Wan Souk Kim; 전병목; 박명호; Byung Mok Jeon Myung-Ho Park Wan Souk Kim; 김완석
Issue Date
2008-12-01
2008-12-01
Publisher
KIPF
KIPF
Page
pp. 194
pp. 194
Abstract
This study performs a legal and economic analysis of the change in the personal income tax unit from the individual unit system into the marital unit system. It begins by examining the current system in terms of the consistency of the legal system. The individual unit system under the current income tax code is overall in accordance with the Constitution and the civil law. However, the fact that the current civil law does allow the rights of wife to claim on the division of matrimonial property on divorce implies that in the Korean Civil Code, there exists the concept of the community property system. This again implies that the current legal system may not be consistent in dealing with the two, property and income. Therefore, introducing elective marital income splitting may be worth considering as an alternative for improving the consistency of the current legal system.

Permitting married couples to split income for income tax purposes may provoke a variety of economic effects. According to our economic analyses, married women's labor force participation rate is estimated to fall since they will face higher marginal tax rate under the income splitting system. This causes to lower family income level but not substantially. In addition, tax revenue becomes smaller due to the reduction of tax base and the number of taxpayers with positive taxable income. In order to maintain tax revenue neutral, it is necessary to raise the overall income tax rate. The higher overall tax rate exerts a positive impact on the income distribution, however, the magnitude is not meaningful.

In conclusion, the consistency of the legal system can be improved by adopting elective marital income splitting. However, its positive economic impacts are not substantial. Moreover, the fact that elective marital income splitting have an effect of lowering married women's labor force participation does not coincide with the government's policy goal, such as boosting potential economic growth by inducing higher married women's labor supply. After considering these aspects, we conclude that it is sensible to keep the current individual unit system.
본 보고서는 소득세 과세단위의 변경과 관련된 법학적 분석과 경제학적 분석을 연계하여 실시한다. 이를 통하여 법 체계의 일관성 측면에서 제시될 수 있는 방안, 경제학적 효율성 측면에서의 검토, 그리고 과세단위 변경의 경제적 효과까지 살펴봄으로써 향후 과세단위 변경논의에 중요한 근거를 제시하고자 한다.

먼저, 본 보고서는 법 체계의 일관성 측면에서 개인단위 소득세 과세를 검토하고 있다. 현행 개인단위 과세는 대체로 헌법, 민법 등과 법적 일관성을 유지하고 있다. 그러나 이혼 시 배우자의 재산분할 청구권은 그 본질이 부부간의 공유재산의 분할에 가까운 개념으로 사실상 재산공유의 입장을 반영하고 있다. 이러한 재산 및 소득에 대한 입장 차이는 법률의 일관성 측면에서 혼란을 야기할 수 있다. 이에 본 보고서에서는 선택적 2분2승제의 도입을 법적 일관성을 유지할 수 있는 한 가지 방안으로 검토하고 있다.

한편, 과세단위의 선택은 법적인 일관성뿐만 아니라 개인의 경제활동에 영향을 미치므로 이러한 요인도 고려되어야 한다. 이에 본 보고서에서는 선택적 2분2승제의 도입이 야기하는 개인 및 부부의 경제행위 변화와 이에 따른 세수 및 소득세 재분배 기능의 변화 등을 검토하고 있다. 분석 결과에 따르면, 선택적 2분2승제를 도입할 경우 여성배우자의 노동시장 참여를 위축시키는 효과로 인해 가구의 전반적인 소득수준은 미미하게 감소하고, 과세기반 축소 및 면세자 계층의 증가로 세수가 줄어들고, 제도 변경 이전과 동일한 세원을 조달하기 위하여 평균적인 세율을 인상함에 따라 소득세의 재분배기능은 미약하게 개선되는 것으로 나타났다.

결론적으로 과세단위 변경을 통해 법적 일관성은 제고되지만 이로 인한 경제적 효과는 단기적으로 크지 않을 것으로 판단된다. 또한 부부단위로의 과세단위 변경은 기혼여성의 노동공급 확대라는 정부정책과 상반되는 효과가 존재한다. 특히 장기 성장을 위해 기혼여성의 노동공급이 중요한 과제임을 감안할 때 부부단위 과세제도로의 변경은 어려움이 있을 것으로 판단된다. 따라서 과세단위 문제는 현행 개인단위 과세제도를 유지해 나가는 것이 바람직할 것으로 판단된다.
Keywords
개인단위과세, 선택적2분2승제, 소득세, 개인단위과세, 선택적2분2승제, 소득세
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