유가증권 등을 이용한 변칙증여 및 과세방안

Abstract

우리나라의 상속세 및 증여세법은 부의 분산이라는 사회정책 목표를 추진하기 위해서 1950년에 제정된 이래 사회&middot;경제여건을 반영해서 동 제도의 정비에 많은 노력을 기울인 바 있다.<br><br> 그러나 최근에 들어와서 경제 및 사회의 발달로 자산가들은 이전에 비해서 다양한 형태의 자산을 보유할 수 있게 되었으며, 특히 다양한 금융상품이 선호되고 있다. 이러한 상황하에서 신종금융상품 등을 이용한 변칙증여 사례가 일부 발견되고 있지만, 현행 상속&middot;증여세는 기본적으로 열거주의에 입각하고 있기 때문에 법령에서 열거하지 않은 새로운 유형의 변칙증여를 과세하는 데는 한계가 있다. 따라서 본 보고서에서는 변칙증여에 대한 새로운 개념을 정립하면서 아울러 새로운 정의에 의하여 수집된 각종 변칙증여사례를 분석하고, 이들을 각 유형으로 정리한 뒤 유형별로 해결방안을 제시하고 있다. <br><br> 본 보고서에서는 변칙증여에 대한 해결방안으로서 소득세 또는 자본이득세를 과세하는 방안, 증여의제 법위를 확대&middot;보완하는 방안 및 부당행위계산 부인제도를 도입하는 방안 등 3가지 방안들을 집중적으로 분석하고 있는데 이러한 방안들은 변칙증여를 방지하는 데 있어서 비교적 현실적인 방안이 될 수 있을 것이다.<br><br> 이 중에서 특히, 소득세 또는 자본이득세를 과세하는 방안은 추진이 비교적 용이한 방안이며, 이를 통해서 유가증권 등의 매매로 취득하는 자본이득에 대해서 과세가 가능할 것이다. 한편 증여의제 범위를 확대&middot;보완하는 방안과 부당행위계산 부인제도를 도입하는 방안은 나름대로의 장점이 있지만, 조세법률주의(과세요건 명확주의)에 저촉될 가능성이 내포되어 있다는 한계점이 있다.<br><br><br><br><br><br>《Tax Avoidance by Gifts of Securities and New Tax Treatment Proposals》<br><br><br><br> The Korean tax law regarding inheritances and gifts was enacted in 1950 in an attempt to achieve the equitable redistribution of wealth, which has been considered one of the most important social goals. Since then, a conscious effort has been made to keep the law updated in accordance with the changes in social and economic conditions.<br><br> Recently, as the Korean economy became more advanced, various types of assets became available, and especially many financial commodities are in high demand. Since the current tax law is based in an enumerative taxation system (i.e., only the items listed by the law are taxed), gifts of securities cannot be taxed, which offers a legal loophole through which a substantial amount of tax has been avoided.<br><br> This report tries to provide several solutions for reducing tax avoidance in gifts of securities. Beginning with a new definition of this tax avoidance through gifts, the report classifies various types of this behavior into several categories. The report then gives a solution for each identified problem. Most importantly, the report proposes the following three alternative taxation schemes to deal with the current problem of tax avoidance through gifts: 1) subjecting gifts of securities to income taxation or capital income taxation; 2) expanding the definition of taxable gifts to minimize the loophole; and, 3) introducing a new system of rejecting a tax file that contains an unfair act and calculation.<br><br> Among three alternatives, the first proposal of subjecting gifts of securities to income taxation or capital income taxation, seems to be the easiest to carry out in terms of actual implementation. Specifically, any capital gains realized through securities transactions can be taxed appropriately. Meanwhile, expanding the definition of taxable gifts (the second proposal), or introducing a new system of rejecting a tax file that contains an unfair act and calculation (the third proposal), possesses many advantages, but it should be noted that these proposals have a crucial weakness in that they could potentially violate the fundamental principle of no taxation without law.