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기업의 준조세 부담과 정책방향

Keyword
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Title
기업의 준조세 부담과 정책방향
Corporate Burden on Quasi-Taxes and Policy Direction
Authors
손원익; Won-Ik Son; Jaeho Cheung; Sang-heon Kim; Hyeong-jun Kim; 정재호; 김형준; 김상헌; Sang-heon Kim; Hyeong-jun Kim; Jaeho Cheung; Won-Ik Son
Issue Date
2004-12-01
2004-12-01
Publisher
KIPF
KIPF
Page
pp. 494
pp. 494
Abstract
기업의 부담이라는 측면을 강조하여 기업이 순수한 생산비용 이외에 비자발적으로 지게 되는 금전적 부담, 즉 부담금관리기본법에 의한 각종 부담금(부담금, 분담금, 부과금, 부가금, 예치금, 기금출연금, 기여금 등), 각종 공과금, 사용료 및 수수료, 사회보장성 보험료(국민연금, 고용보험료, 산재보험료, 의료보험료), 과태료, 벌금?과료, 범칙금, 가산금, 과징금, 이행강제금 그리고 강제성을 띠는 기부금?성금 등을 준조세로 정의하면, 준조세는 그 범위가 매우 넓어지게 되는데 이러한 개념은 광의의 준조세로 명명될 수 있다.

광의의 준조세를 일정한 기준에 따라 그 범위를 조금 축소하면 협의의 준조세를 정의할 수 있는데, 여기에 포함되는 금전적 부담으로는 부담금관리기본법에 의한 부담금(부담금, 분담금, 부과금, 부가금, 예치금, 기금출연금, 기여금 등) 중 수익자 부담이나 원인자 부담에 해당되지 않는 것, 사회보장성 보험료 중 기업의 부담분, 그리고 강제성을 띠는 기부금이나 성금이 포함된다. 그러나 사용료와 수수료는 재화나 용역의 공급이라는 직접적인 이득에 대한 보상에 해당되므로 협의의 준조세에 포함되지 아니한다.

본 연구에서는 전반적인 외국의 부담금제도 및 운영 실태를 파악하는 시도도 함께 하였다. 외국제도를 우리나라 부담금제도와 비교하기 용이하도록 개별 부담금별로 부과의 법적근거, 부과주체, 부과대상, 그리고 부과목적과 사용용도 등을 기준으로 조사하였으며, 징수실적이 파악 가능한 부담금에 대해서는 우리나라 부담금 징수실적과 비교도 시도하였다. 전반적인 외국의 부담금제도에 대한 분석은 처음 이루어진 것으로 향후 우리나라의 부담금제도 연구에 기초 자료로 활용될 수 있을 것으로 생각된다.

또한, 기업의 기부금 지출 중 자발성 정도를 파악하기 위해 상공회의소 회원사를 대상으로 설문조사를 실시하였다. 2003년 말 기준으로 기업의 비자발적 기부금의 비중은 1997년보다 감소한 것으로 조사되었다. 비자발적 기부금의 비중이 감소한 것은 바람직한 결과이며, 이는 무분별한 기부금의 모집을 규제한 정부정책의 긍정적 결과인 동시에 사회적 기부에 대한 우리 기업의 인식변화에 따른 결과로 해석할 수 있을 것이다.

2003년 말을 기준으로 광의의 준조세 규모는 약 23조 1,516억원에 이르고 협의의 준조세는 16조 9,212억원으로 나타났으며, 이러한 준조세에서 가장 큰 비중을 차지하는 것은 사회보장성 보험료(14조 830억원)이다. 그러나 기업이 납부하는 각종 준조세는 세법상 비용으로 인정되어 손금산입이 허용되므로 손금산입으로 인해 세액이 감면되는 부분을 제외하면, 광의의 준조세 규모는 총 16조 9,047억원이고 협의의 준조세 규모는 12조 3,565억원 정도이다. 이 중에서 사회보장성 보험료(10조 4,266억원)를 제외하면 광의의 준조세는 6조 4,781억원, 협의의 준조세는 1조 9,299억원 정도이다. 또한, 기부금의 자발성 정도를 파악하기 위하여 수행한 설문조사에서 ‘중립적’ 이라고 답한 것까지 비자발적 기부금에 포함할 경우 광의의 준조세 규모는 17조 216억원, 협의의 준조세는 12조 4,734억원이고, 여기에서 사회보장성 보험료에 해당되는 금액을 제외하면 광의의 준조세는 6조 5,950억원, 협의의 준조세는 2조 468억원 정도인 것으로 나타났다.

본 연구의 이론적, 실증적 논거에 따르면, 조세성 부담금은 대체적으로 감소하는 반면 비조세성 부담금은 연도별로 증가하는 것으로 나타났으므로, 준조세 중 부담금에 해당되는 부분을 통제하려면 지속적으로 증가하는 비조세성 부담금의 증가에 주목할 필요가 있다. 즉, 비조세성 부담금이 지속적으로 증가하고 있으므로 이에 대한 통제 없이는 부담금의 규모를 감소시키기 힘들 것으로 판단된다는 정책적 시사점을 제공하고 있다.
The scope of quasi-taxes can be broadened when quasi-taxes are defined as firms' involuntary and pecuniary burdens other than production costs. These burdens include both burdens required by Framework Act on the Management of charges, such as charges, fees, dues, public imposts, rental fees and commission, social security related insurance premium (national pension, employment insurance, industrial disaster insurance premium, medical insurance premium), negligence penalty, fine, fine for traffic related offenses, and compulsory performance deposit: and burdens that are not required by any laws, but are in practice almost involuntary, such as certain types of donations and gifts.

With certain benchmarks, quasi-taxes in a broad sense can be slightly narrowed down into ones in a narrow sense. At this point, the pecuniary burden includes 1) charges, contribution, money deposited, dues, surcharges, fund, donation and so on which are not covered by burden of beneficiary or burden of causer, 2) corporate burden on social security related insurance premium, and 3) involuntary donation. Yet, when it comes to rental fee or royalty and commission, they are not regarded as quasi-taxes in a narrow sense since they are just rewards for direct profit in terms of goods and services.

This study tries to grasp the picture of charges/fees system of foreign countries and its current management status. For easy comparison with that of Korea, foreign systems are examined with the basis of judicial grounds, assessors, objects imposed, objective of imposition and usage case by case. This is the first attempt to carry out an analysis on the charges/fees of foreign countries as a whole. It is expected that the results of this study can be utilized as a fundamental outcome for the further study on the charges/fees of Korea.

In addition, the study does a survey on member companies of the Korea Chamber of Commerce & Industry to grasp the degree of corporate voluntary willingness to donate. As of the end of 2003, the proportion of corporate involuntary donation decreased from the 1997 level. It is a desirable result driven by positive consequences of the government’s policy to regulate a reckless urge to donation and desirable change of corporate attitude toward social contribution at the same time.

As of the end of 2003, the proportion of quasi-taxes in a broad sense reaches 23.1516 trillion won and that of quasi-taxes in a narrow sense stands at 16.9212 trillion won. Social security related insurance premium (14.830 trillion won) took the biggest slice from the quasi-taxes. Still under the corporate income tax law a variety of quasi-taxes paid by companies are defined as costs, allowing deduction of expenses. Thus with the exclusion of tax amount which are reduced by deduction, the total amount of quasi-taxes in a broad sense is 16.9047 trillion won and that of quasi-taxes in a narrow sense is 12.3565 trillion won. Among them, when the social security related insurance premium (10.4266 trillion won) is excluded, the amount of quasi-taxes in a broad sense is approximately 6.4781 trillion won and that of quasi-taxes in a narrow tax is 1.9299 trillion won. On top of this when involuntary donations are added, the proportion of quasi-taxes in a broad sense records 17.216 trillion won and that of quasi-taxes in a narrow sense records 12,4734 trillion won. The exclusion of social security related insurance premium reduces the amount of quasi-taxes in a broad sense and that of quasi-taxes in a narrow sense to 6.5950 trillion won and 2.468 trillion won, respectively.

This study’s theoretical and empirical grounds illustrate that charges/fees with tax characteristics have generally reduced and charges/fees with non-tax characteristics have grown year by year. Under the current circumstances, it requires consistent attention to the increase in charges/fees with non-tax characteristics to regulate charges/fees among quasi-taxes. In other words, this study suggests policy implication that without control it will be difficult to reduce the amount of charges/fees since charges/fes with non-tax characteristics have continuously grown up.
Keywords
광의의준조세, 광의의준조세, 협의의준조세, 손금산입, 협의의준조세, 손금산입
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