근로소득과 사업소득의 과세형평성에 관한 연구

Abstract

본 연구에서는 우리나라 조세정책에서 중요한 과제로 인식되어온 자영업자에 대한 소득파악문제를 분석하였다. 또한 자영업자의 소득파악률 추정과 함께 이전 연구에서 고려되지 않았던 자영업부문의 회피할 수 없는 위험, 개인의 자영업 선호도를 포함한 최적 노동배분과 이를 위한 차등소득세율 부과방안을 살펴보았다. 개인의 직업선택모형에 따른 최적 근로자비중은 기존의 높은 자영자비중에도 불구하고 현재수준보다 낮게 나타나 근로소득자에 대한 추가적인 공제제공에 신중함이 요구되는 것으로 나타났다. 가계조사 자료를 이용한 근로자와 자영업자의 세부담을 비교하면 법률상으로는 동일한 규모의 소득에 대해 자영업자가 더 많은 세금을 부담하여야 하는 데 비해 가계조사 자료에 나타난 소득 대비 세부담은 그 반대로 나타났다. 또한 가계조사 자료상의 자영업자 소득은 실제 소득의 70% 수준인 것으로 추정되었다.

This paper analyzes income under-report problem of self-employed and optimal labor mix when we include uninsurable risk of self-employed income and a preference for being ones’s own boss as key determinants of participation in self-employment. Using a simple occupational choice model, we show that two factors can cause efficiency losses in a market. Since the optimal employee ratio is lower than the current level, we need to be cautious in further increase of income deduction only for employee. This paper also estimates effective tax burden of urban households in Korea using the data in the Households Income and Expenditure Survey. It shows that the ratio of tax burden of the employed households to general income reported in the survey is much higher than that of the self-employed households. It also estimates the difference between the real income and the reported income of self-employed households under the assumption that the employed households reported their income honestly. It concludes that the reported income of self-employed households amounts to about 70% of real income.