자산이전과세의 개선방안에 대한 연구

Abstract

본 보고서에서는 우리나라 세대간 자산이전에 과세되는 상속&middot;증여세제의 합리적 개선방안에 대하여 분석하였다. 먼저 자산이전과세의 현황을 과세체계, 세수구조, 세부담 지표, 자산이전 규모 및 생전증여비율의 추이 등으로 나누어 살펴보았고, 세대간 자산이전 행위에 대한 분석을 상속 동기에 대한 연구, 개인자산이전행위에 대한 실증분석, 기업상속행위에 대한 연구, 상속&middot;증여세의 주요 논점 등을 중심으로 수행하였다. 개선방안 및 시사점으로는 상속&middot;증여 과세체계 조정, 상속&middot;증여 공제 조정, 재산평가방법 개선, 가업상속제도 개선 등으로 나누어 제시하였다.<br><br><br><br>우리나라 자산이전과세의 대부분을 차지하는 상속&middot;증여세제에 대한 분석은 향후에도 지속적으로 이루어져야 할 것으로 사료되는바, 본 보고서에서 제시하는 개선방안이 완결성을 갖는다고 보기는 어렵다. 상속&middot;증여세가 소득세&middot;재산세 구조의 접점에 위치하고 있음에 유의한다면, 우선 소득세&middot;재산세 구조의 선택이 선행된 후에 상속&middot;증여세의 개선방안이 구체적으로 선택되어야 할 것으로 사료된다. 따라서 본 연구가 개선방안 선택의 기초자료로 활용되기를 바란다.<br><br><br><br>우리나라 경제가 선진화하면서 자산집적에 대한 정책개발이 자본가 정신(entrepreneurship)의 제고에 주안점을 주기 위해서는, 자산에서 자본으로의 전환이 세대간 이전에 의해서 약화되지 않는 방향으로 조정되어야 할 것이다.

We study several policy suggestions for the enhancement of the Korean inter-generational transfer taxations based on economic modelling, empirical analysis, and international comparisons. <br><br><br><br>We examine the effects of inheritance and gift taxes upon the economic behavior of asset transfers among generations, which has recently shown an increasing trend. We introduce a multi-stage decision model of transferring monetary and real assets among generations, formalize the ratio of the effective average gift tax rates over inheritance tax rates as the opportunity cost of inter-vivos gift choice relative to inheritance bequeath choice, and highlight the meaningfulness of tax rate change into gift-inheritance mix in asset transfer decisions.<br><br><br><br>By using international comparisons with the OECD countries, we obtain several policy implications for the enhancement of the Korean inter-generational taxation system. Firstly, we find that its tax rates are relatively high, thus it&apos;s meaningful to consider the reduction of tax rates. Secondly, it is to be considered that the minimal asset price level for &apos;zero&apos; taxation should be reduced. Thirdly, Korea needs to increase the flexibility in evaluation methods and evaluation criteria for transferred assets. Fourthly, Korea needs to promote the transfer from the old generation to the young generation with more vital entrepreneurship.<br><br><br><br>We report that not only micro tax policies but also macro fiscal and monetary policies are important to enhancing the efficacy and effectiveness of the Korean intergenerational tax system.